1. Die richtige Kontierung von Anzahlungen
|
Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen |
|
| SOLL |
HABEN |
| SKR 03 / Konto 0299 | |
| SKR 04 / Konto 0780 | |
Haben Sie eine Anzahlung geleistet, dürfen Sie sich die ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer wieder vom Finanzamt zurückholen. Derjenige der die Anzahlung von Ihnen bekommt, dem sie also zufließt, muss für diesen Betrag im Voranmeldezeitraum des Zuflusses Umsatzsteuer bezahlen.
Da Sie zum Zeitpunkt der geleisteten Anzahlung noch keine Leistung erhalten haben, entsteht Ihnen eine Forderung gegenüber Ihrem Lieferanten. Diese buchen Sie auf eines Ihrer „Anzahlungskonten“. Auf welchem Konto Sie buchen ist davon abhängig wofür Sie die Anzahlung geleistet haben.
Verwenden Sie den Kontenrahmen SKR 03 buchen Sie auf das Konto 0299.
Verwenden Sie den Kontenrahmen SKR 04 buchen Sie auf das Konto 0780.
Buchungssatz:
Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen an Bank
2. Buchung von geleisteten Anzahlungen
Sie haben am 10.01.2011 eine Druckmaschine für 150 000 EUR plus 19% Umsatzsteuer (28 500 EUR) bestellt. Mit Ihrem Lieferanten haben Sie vereinbart, dass Sie innerhalb von 10 Tagen nach Vertragsabschluss eine Anzahlung in Höhe von 50 000 EUR plus 19% Umsatzsteuer (9 500 EUR) überweisen. Ihr Lieferant erstellt Ihnen hierüber eine ordnungsgemäße Rechnung.
Buchungsvorschlag (bei Zahlung):
SKR 03
| 0299 | Anzahlung auf technische Anlagen und Maschinen |
50.000 |
||||
| 1576 | Abziehbare Vorsteuer 19% |
9.500 |
an | 1200 | Bank | 59.500 |
SKR 04
| 0780 | Anzahlung auf technische Anlagen und Maschinen |
50.000 |
||||
| 1406 | Abziehbare Vorsteuer 19% |
9.500 |
an | 1800 | Bank | 59.500 |
Die Druckmaschine wird am 20.03.2011 geliefert. Ihr Lieferant erstellt Ihnen eine ordnungsgemäße Rechnung, in der die Lieferung der Druckmaschine wie folgt abgerechnet wird:
Druckmaschine gemäß Bestellung vom 10.01.2011 150 000 Euro
plus 19% Umsatzsteuer 28 500 Euro
Bruttobetrag 178 500 Euro
minus Anzahlung 50 000 Euro
plus Umsatzsteuer 19% 9 500 Euro – 59 500 Euro
Restbetrag 119 000 Euro
3. Buchung der Endabrechnung
Sie buchen zunächst den Gesamtbetrag von 178 000 EUR und buchen dann die geleistete Anzahlung um. Hierdurch wird auch der überhöhte Vorsteuerabzug korrigiert.
Buchung bei Rechnungseingang
SKR 03
|
0210 |
Maschinen |
150.000 |
||||
|
1576 |
Abziehbare Vorsteuer 19% |
28.500 |
an |
1625 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
178.500 |
SKR 04
|
0440 |
Maschinen |
150.000 |
||||
|
1406 |
Abziehbare Vorsteuer 19% |
28.500 |
an |
3335 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
178.500 |
Die Buchung auf dem Konto „Maschinen“ ist zutreffend. Der Vorsteuerabzug ist jedoch insgesamt um 9 500 EUR zu hoch. Daher muss das Konto „ Anzahlung auf technische Anlagen und Maschinen“ noch ausgeglichen werden. Ferner ist bei dem Konto „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ die geleistete Anzahlung nicht berücksichtigt.
Die Anzahlung muss daher ausgebucht werden.
Umbuchung der Anzahlung:
SKR 03
|
1625 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
59.500 |
an |
0299 |
Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen |
50.000 |
|
1576 |
Abziehbare Vorsteuer 19% |
9.500 |
||||
SKR 04
|
3335 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
59.500 |
an |
0780 |
Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen |
50.000 |
|
1406 |
Abziehbare Vorsteuer 19% |
9.500 |
||||
Buchung der Restzahlung:
SKR 03
| 1625 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
119.000 |
an | 1200 | Bank |
119.000 |
SKR 04
| 3335 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
119.000 |
an | 1800 | Bank |
119.000 |
Mit dieser Buchung ist der Anschaffungsprozess insgesamt abgeschlossen.
Redaktion
Neueste Artikel von Redaktion (alle ansehen)
- Karrieretipp: Als Experte in der Finanzberatung durchstarten - 26. Januar 2024
- Buchhaltung in Verbindung mit Gehaltsabrechnung - 6. Oktober 2021
- Steuertermin-Kalender 2020 - 25. Februar 2020