Anzahlungen – Verbuchung und bilanzielle Darstellung

Allgemeines

= Vorleistungen auf schwebende bzw. noch nicht abgeschlossene Geschäfte (Anzahlungen sind Vorauszahlungen!)

  •  analog Kreditgewährung (Zahlung steht kein Wertzuwachs gegenüber)
  • Umsatzsteuer entsteht bei Zahlung (Mindest-Ist-Besteuerung) ® keine Unterscheidung ob Unternehmer Soll- oder Istversteuerer ist
  • Vorsteuer für Leistungsempfänger abzugsfähig, wenn ordnungsgemäße Rechnung
  • i.S.d. § 14 UStG vorliegt und Zahlung geleistet wurde
  • Ausweis der Anzahlugn in der Bilanz
  • keine Gewinnauswirkung

Beispiel

Eine Steuerberatungsgesellschaft berechnet Ihrem Mandanten für die Erstellung des Jahresabschlusses eine monatliche Vorauszahlung (= Anzahlung) i.H.v. 800,00 € + 19% Umsatzsteuer. Nach Erstellung des Jahresabschlusses im Folgejahr werden diese Vorauszahlungen auf den Gesamtrechnungsbetrag i.H.v. netto 10.000,00 € angerechnet, sodass der Mandant eine Schlussrechnung i.H.v. 400,00 € + 19% Umsatzsteuer erhält.

Behandlung der Anzahlung beim Leistenden

1. Buchung bei Rechnungslegung

Forderungen Mandant an Erhaltene Anzahlungen  952,00 €
Kontennummern lt. DATEV SKR 03:   

1400 an 1710  952,00 €

2. Buchung bei Zahlung

Bank an Forderungen Mandant 952,00 €

Erhaltene Anzahlungen an Umsatzsteuer 19% 152,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:   

1710 an 1718 (AM)  952,00 €

Durch die Umbuchung der Anzahlung auf das Automatik-Konto 1718 werden automatisch
152,00 € auf das Konto 1776 (Umsatzsteuer 19%) verbucht und der Saldo auf dem Konto
1718 beträgt nur noch 800,00 € (entspricht der Nettoanzahlung).

3. Buchung der Schlussrechnung

Unterschied ob Unternehmer seine Umsätze nach vereinbarten oder vereinnahmten   
Entgelten versteuert !

Variante 1: Vereinbarte Entgelte (Sollbesteuerung)

Umsatzsteuer entsteht mit Leistungserbringung
Annahme: Leistungsmonat = Rechnungsmonat

Forderungen Mandant     476,00 €
Erhaltene Anzahlung   9.600,00 €
an  Umsatzerlöse 19%   10.000,00 €
Umsatzsteuer 19%               76,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:   

1400 an 8400 (AM) 11.900,00 €

Durch die Buchung auf das Automatik-Konto 8400 werden automatisch 1.900,00 €
auf das Konto 1776 (Umsatzsteuer 19%) verbucht und der Saldo auf dem Konto 8400
beträgt nur 10.000,00 € (entspricht der Nettoumsatz).

1718 (AM)  an 1400 11.424,00 €

Durch die (Brutto-)Auflösung des Automatik-Kontos 1718 werden automatisch 1.824,00 €
auf dem Konto 1776 (Umsatzsteuer 19%) korrigiert. Der Saldo des Kontos 1776 beträgt
76,00 € (entspricht der fälligen Umsatzsteuer auf die Schlussrechnung).
Das Konto 1718 ist weißt danach einen Saldo von 0,00 € aus. Das Forderungskonto entspricht
dem Schlussrechnungsbetrag von 476,00 €.

Variante 2: Vereinnahmte Entgelte (Istbesteuerung)

Umsatzsteuer entsteht mit Zahlung.

Forderungen Mandant   476,00 €
Erhaltene Anzahlung   9.600,00 €
an  Umsatzerlöse 19%   10.000,00 €
Umsatzsteuer nicht fällig 19%   76,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:

1400 an 8400 (AM)   11.900,00 €

Durch die Buchung auf das Automatik-Konto 8400 werden automatisch 1.900,00 €
auf das Konto 1766 (Umsatzsteuer nicht fällig 19%) verbucht und der Saldo auf dem Konto
8400 beträgt nur 10.000,00 € (entspricht der Nettoumsatz).

1718 (AM) an 1400   11.424,00 €

Durch die (Brutto-)Auflösung des Automatik-Kontos 1718 werden automatisch 1.824,00 €
auf dem Konto 1776 (Umsatzsteuer 19%) korrigiert. Der Saldo des Kontos 1776 beträgt
nun 0,00 € (Umsatzsteuer auf Schlussrechnungsbetrag ist noch nicht fällig).
Das Konto 1718 ist weißt danach einen Saldo von 0,00 € aus. Das Forderungskonto entspricht
dem Schlussrechnungsbetrag von 476,00 €.

4. Buchung bei Zahlung

Variante 1: Vereinbarte Entgelte (Sollbesteuerung)

Bank an Forderungen Mandant 476,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03: 

1200 an 1400 476,00 €

Variante 2: Vereinnahmte Entgelte (Istbesteuerung)

Bank 476,00 €
Umsatzsteuer nicht fällig 19% 76,00 €
an Forderungen Mandant 476,00 €
Umsatzsteuer 19% 76,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:

1200 an 1400 476,00 €

Bei Zahlung ist vor das Debitorenkonto des Mandanten der Steuerschlüssel 3 zu stellen.
Dadurch erfolgt die automatische Umbuchung der bei Zahlung fälligen Umsatzsteuer i.H.v.
76,00 € von dem Konto 1766 (Umsatzsteuer 19% nicht fällig) auf das Konto 1776 (Umsatz-
steuer 19%).

Schlagwörter zum Thema Anzahlung

Behandlung der Anzahlung beim Leistungsempfänger

1. Buchung bei Rechnungslegung

Geleistete Anzahlungen an Verbindlichkeiten Steuerbüro 952,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:

1510 an 1600 952,00 €

2. Buchung bei Zahlung

Verbindlichkeiten Steuerbüro an Bank 952,00 €

Vorsteuer 19% an Geleistete Anzahlung 152,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:

1510  an 1518 (AM) 952,00 €

Durch die Umbuchung der Anzahlung auf das Automatik-Konto 1518 werden automatisch
152,00 € auf das Konto 1576 (Vorsteuer 19%) verbucht und der Saldo auf dem Konto
1518 beträgt nur noch 800,00 € (entspricht der Nettoanzahlung).

3. Buchung der Schlussrechnung

Kein Unterschied, ob Leistender seine Umsätze nach vereinbarten oder vereinnahmten
Entgelten versteuert!

Vorsteuer abzugsfähig wenn:

  • Leistung erbracht und ordnungsgemäße Rechnung vorliegt oder
  • ordnungsgemäße Rechnung vorliegt und Zahlung geleistet

Abschlusskosten 10.000,00 €
Vorsteuer 19% 76,00 €
an Verbindlichkeiten Steuerbüro 476,00 €
Geleistete Anzahlungen 9.600,00 €

Da in vielen Fällen im Vorjahr eine Rückstellung für die Jahresabschlusskosten gebildet
wird, ist folgende Buchung ebenso möglich:

Rückstellungen 10.000,00 €
Vorsteuer 19% 76,00 €
an Verbindlichkeiten Steuerbüro 476,00 €
Geleistete Anzahlungen 9.600,00 €

4. Buchung bei Zahlung

Verbindlichkeiten Steuerbüro an Bank 476,00 €

Kontennummern lt. DATEV SKR 03:

1600 an 1200 476,00 €

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Redaktion

ist gelernter kaufmännischer Assistent für Datenverarbeitung sowie Steuerfachangestellter. Er arbeitet aktuell für einer den führenden Wissens- und Informationsdienstleister in den Bereichen Recht, Wirtschaft und Steuern im Bereich Softwareberatung. Er verfügt über mehrjährige Berufserfahrung im Bereich Buchhaltung in den untererschiedlichsten Branchen und ist Autor von Fachpublikationen verschiedener Verlage.